Pago provisional ISR actividad empresarial: cómo calcularlo

Aprende cómo se calcula el pago provisional ISR actividad empresarial: ingresos, deducciones, tarifa acumulada, acreditamientos y fecha límite el día 17.

Si trabajas por tu cuenta, vendes productos o prestas servicios profesionales, cada mes tienes una cita con el SAT. El pago provisional ISR actividad empresarial es un adelanto del impuesto anual. Se calcula con lo que has ganado en el año hasta ese mes, no solo con lo del mes.

Esta guía es para personas físicas con actividad empresarial y profesional en el régimen general (no aplica a RESICO). Es información general, no asesoría personalizada.

Qué es el pago provisional y quién lo presenta

Las personas físicas con actividades empresariales y servicios profesionales en el régimen general pagan ISR sobre su utilidad fiscal. Para no juntar todo el impuesto al final del año, la ley (art. 106 de la LISR) pide adelantos mensuales. Al presentar la declaración anual, esos pagos se acreditan contra el impuesto del año.

Fecha límite: el día 17 del mes siguiente. El pago de septiembre, por ejemplo, vence el 17 de octubre; en 2026 ese día cae en sábado, por lo que se recorre al siguiente día hábil (lunes 19 de octubre). En general, si el día 17 es inhábil, el plazo pasa al siguiente hábil, pero conviene no dejarlo al último momento.

La fórmula, paso a paso

El cálculo es acumulado: siempre sumas desde enero hasta el mes que declaras. Estos son los pasos:

1. Suma tus ingresos acumulados. Cuentan los ingresos efectivamente cobrados, de enero al último día del mes. La base es de flujo de efectivo, no importa cuándo facturaste.
2. Resta tus deducciones autorizadas acumuladas. Son los gastos e inversiones que cumplen los requisitos de la ley y que ya pagaste.
3. Resta la PTU pagada en el ejercicio, si tienes trabajadores y ya la repartiste.
4. Resta pérdidas fiscales de años anteriores pendientes de aplicar, si las tienes.
5. Obtienes la utilidad fiscal para pago provisional. Sobre ese resultado aplicas la tarifa acumulada del art. 96 de la LISR que corresponde al mes.
6. Acredita lo ya pagado. Al ISR determinado le restas los pagos provisionales de meses anteriores del mismo año y las retenciones de ISR que te hayan hecho.

El resultado es el ISR a pagar del mes. A diferencia de las personas morales, aquí no se usa coeficiente de utilidad: se trabaja con tus ingresos y deducciones reales.

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Ejemplo con números redondos

Imagina a una diseñadora que declara el pago de marzo. Sus cifras acumuladas de enero a marzo son:

• Ingresos cobrados: $300,000
• Deducciones pagadas con CFDI: $180,000
• Utilidad fiscal acumulada: $120,000

Con esos $120,000 ubica la fila de la tarifa acumulada de marzo. Para el ejemplo, supongamos que da un ISR de $18,000 (cifra ilustrativa, no es la tarifa real). Luego acredita:

• Pagos provisionales de enero y febrero: $10,000
• Retenciones de ISR que le hicieron sus clientes: $2,000

Pago de marzo: $18,000 – $10,000 – $2,000 = $6,000.

La tarifa cambia según el mes y se actualiza. Consulta siempre la tarifa vigente publicada por el SAT en los anexos de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Ingresos: qué se acumula y cuándo

Un ingreso se acumula cuando lo cobras, ya sea en efectivo, transferencia, cheque u otros bienes. Si emites una factura en marzo pero el cliente te paga en mayo, ese ingreso cuenta en mayo. Por eso es importante que lleves un registro de cobros y no solo de facturas emitidas.

Si facturas a crédito (PPD), recuerda emitir el complemento de pago cuando cobres. Sin él, tu cliente no puede deducir correctamente y tú pierdes control de tu propia información.

Deducciones: lo que sí te resta impuesto

No todo lo que gastas se deduce. Para que un gasto reste en tu pago provisional, en general necesitas:

• Que sea estrictamente indispensable para tu actividad.
• Un CFDI a tu nombre y con tu RFC, con los datos correctos.
• Que esté efectivamente pagado.
• Que pagos mayores a $2,000 se hagan por transferencia, cheque nominativo o tarjeta, no en efectivo (art. 27 de la LISR).
• Que estén registrados en tu contabilidad.

Con inversiones (equipo de cómputo, mobiliario, vehículos) y con inventarios, las reglas son más específicas. Las inversiones se deducen por porcentajes, no de una sola vez, y las mercancías siguen reglas de costo. Si tienes ese tipo de operaciones, revisa tu caso con tu contador.

Errores comunes al calcular el pago provisional

• Calcular solo con el mes. El cálculo es acumulado. Si usas solo los números del mes, el resultado no será correcto.
• Deducir gastos sin CFDI o con facturas cuyo uso no corresponde a tu actividad.
• Olvidar las retenciones. Si tus clientes personas morales te retienen ISR, ese dinero ya está pagado a tu favor y se acredita.
• No presentar cuando sale en ceros. La declaración se presenta igual, aunque no haya impuesto a pagar.
• Mezclar el ISR con el IVA. Son declaraciones distintas, con base y cálculo distintos, aunque se presenten en la misma fecha.
• Pagar tarde. Los recargos y actualizaciones se acumulan. Si te pasas, regulariza cuanto antes.

Cómo organizarte para que el cálculo sea rápido

Si llevas tus números al día, el pago provisional se vuelve un trámite de minutos. Estas costumbres ayudan:

• Registra cada cobro con fecha y su CFDI relacionado.
• Descarga tus facturas recibidas cada semana, no cada mes.
• Paga tus gastos con medios que dejen rastro bancario.
• Separa en una cuenta una parte de cada cobro para impuestos.
• Revisa tu utilidad acumulada a mitad de mes para no llevarte sorpresas el día 17.

Cómo te ayuda hola Fer

En hola Fer calculamos tu precálculo diario de ISR e IVA con tus facturas, para que sepas cuánto llevas antes de que llegue el día 17. También puedes facturar desde el celular y presentar tus declaraciones sin hacer los cálculos a mano.

Información general con base en las leyes fiscales vigentes en México a la fecha de publicación. No sustituye la asesoría de un contador para tu caso; si tienes dudas, escríbenos por WhatsApp al 33 3905 9320.